Перейти к контенту
Статья 290 ук рф получение взятки с вымогательством наказание

Учитывается ли при расчете налога на имущество износ оснав средств

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) Доб. 773

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования. Отметим, что амортизация — это постепенный перенос понесенных затрат, произведенных для покупки или строительства объекта основных средств на себестоимость готовой продукции, товаров, работ или услуг. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества. Амортизационные отчисления осуществляются в течение времени фактической эксплуатации имущества, начиная с постановки объекта основных средств на баланс компании в связи с вводом этого объекта в эксплуатацию и заканчивая снятием имущества с учета. Существует четыре метода расчета амортизации.

Шелемех, государственный советник налоговой службы III ранга, Московская обл.

Елена Попова , государственный советник налоговой службы РФ I ранга. Рассчитывать и платить налог на некоторые виды имущества должны российские и иностранные организации. Правда, последние должны делать это, только если работают в России через постоянные представительства или имеют на ее территории недвижимость.

Снижение налога на имущество организаций

Елена Попова , государственный советник налоговой службы РФ I ранга. Рассчитывать и платить налог на некоторые виды имущества должны российские и иностранные организации. Правда, последние должны делать это, только если работают в России через постоянные представительства или имеют на ее территории недвижимость. Такой порядок следует из пунктов 1—3 статьи Налогового кодекса РФ.

Статья содержит примеры расчета налога на имущество. При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом: 1 определите, какое имущество нужно облагать налогом; 2 проверьте, можно ли применить льготы; 3 определите базу для расчета налога; 4 узнайте, по каким ставкам считать налог; 5 рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет. По общему правилу российские организации платят налог с имущества, которое отразили в бухучете в составе основных средств.

Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на правах собственности, и те, что получены во временное владение, пользование, распоряжение, а также в доверительное управление или совместную деятельность. Например, налог с лизингового имущества обычно платит тот, на чьем балансе оно учитывается. А это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель. Особый порядок предусмотрен только в отношении объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Во-первых, с жилых строений налог на имущество надо платить, даже если эти объекты в бухучете не отражены в составе основных средств. Все это следует из положений пункта 1 статьи , подпункта 3 пункта 12 статьи К объектам, с которых надо платить налог, относят и движимое, и недвижимое имущество.

Правда, с определенными оговорками. Существуют две категории основных средств, налог с которых платить не нужно. Первая категория — это льготируемое имущество. Разобраться, какие льготы вы можете использовать, помогут справочные таблицы по федеральным льготам они действуют для всех и по региональным для объектов на отдельных территориях.

Вторая категория — это имущество, которое не признается объектом налогообложения. Например, это основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г. Полный перечень есть в пункте 4 статьи Налогового кодекса РФ. Льготируемое имущество исключайте из расчета налоговой базы, но в декларации или расчете авансовых платежей его все равно надо указать. Сначала включите стоимость льготируемого имущества в графу 3 раздела 2 декларации, а затем отразите отдельно в графе 4 раздела 2.

Имущество, которое не признается объектом налогообложения указанное в подп. Однако основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г. Состав объектов налогообложения для иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство, аналогичен тому, что предусмотрен для российских организаций. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ.

У иностранных организаций, не имеющих в России постоянного представительства, налогом облагают только недвижимость, которая находится на территории России п. Мы рассчитаем все ваши налоги, поможем снизить и оплатить, ознакомьтесь с ведением бухгалтерского учета от компании ТопБухгалтер.

Базу для расчета налога на имущество определяйте отдельно по следующему имуществу:. Это следует из положений пункта 1 статьи , статей , , Особый порядок определения налоговой базы действует в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории нескольких субъектов РФ трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и т. Налоговую базу в этом случае определяйте раздельно. То есть долю налоговой базы, которая относится к тому или иному региону, следует рассчитывать пропорционально части стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе.

Об этом сказано в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ. Некоторые особенности имеет порядок определения налоговой базы организациями, на балансе которых имеются объекты транспортной инфраструктуры. Они вправе уменьшать базу по налогу на имущество на стоимость законченных капвложений в строительство, модернизацию и реконструкцию:.

При расчете налога на имущество не учитывают перечисленные виды капвложений, которые включены в балансовую стоимость названных объектов или учтены в качестве основных средств начиная с 1 января года. При этом период ввода в эксплуатацию самого объекта, подвергшегося реконструкции или модернизации, — до или после 1 января года, значения не имеет. Это следует из положений пункта 6 статьи Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 июня г. При определении состава объектов транспортной инфраструктуры, капвложения в которые уменьшают налоговую базу, руководствуйтесь отраслевыми нормативными актами.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 октября г. Налоговой базой по налогу на имущество может быть:. Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами.

Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости — без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо определять исходя из кадастровой стоимости.

Если к началу очередного налогового периода полный комплект региональных документов не подготовлен, рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой средней стоимости имущества.

Однако после вступления в силу нового порядка возврат к прежним правилам определения налоговой базы будет невозможен. Такие правила установлены статьями и Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября г. Узнать, в каких регионах действует новый порядок и к какому имуществу он применяется, поможет таблица. Мы рассчитаем все ваши налоги, поможем снизить и оплатить, ознакомьтесь с Бухгалтерией на аутсорсинге от компании ТопБухгалтер.

При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу:. При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь формулой:.

Остаточную стоимость имущества определите по формуле:. Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета. При определении остаточной стоимости основных средств на конец года учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря. Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи и пунктом 4 статьи Налогового кодекса РФ и разъяснены в письме Минфина России от 14 июля г. Средняя стоимость имущества за I квартал равна: 6 руб. Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила: 6 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила: 6 руб. Среднегодовая стоимость имущества за год составила: 6 руб. Нет, не влияют. Организация не обязана отражать в бухучете результаты независимой оценки своего имущества.

Сделать это придется, только если независимого оценщика наняли для переоценки имущества. Когда решение о переоценке закреплено в учетной политике. Если такое решение не принято, результаты оценки никак не скажутся на расчете налога на имущество. Если же организация проведет переоценку всех основных средств или их отдельной группы с привлечением независимого оценщика, то налог на имущество нужно будет рассчитывать исходя из остаточной стоимости основных средств с учетом переоценок. Во всех остальных случаях оценка независимым экспертом имущества на учет не повлияет.

Увеличенную первоначальную стоимость объекта учитывайте с 1-го числа месяца, следующего за окончанием реконструкции. Первоначальную стоимость основных средств для расчета налога на имущество нужно определять по правилам бухучета, в котором первоначальная стоимость реконструируемого основного средства увеличивается после завершения реконструкции.

Таким образом, на среднегодовую стоимость имущества результаты реконструкции окажут влияние с 1-го числа месяца, следующего за окончанием реконструкции. Такой вывод следует из пункта 3 статьи , пункта 4 статьи Налогового кодекса РФ и пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г.

Его первоначальная стоимость составляет 15 руб. Срок полезного использования — 18 лет месяцев, седьмая амортизационная группа. Налог с этого здания платят исходя из средней среднегодовой стоимости. Ежемесячная амортизация составляет: 69 руб. Здание эксплуатировали в течение восьми лет вплоть до марта текущего года.

То есть март был м месяцем эксплуатации. В нем было принято решение провести реконструкцию. В апреле здание после реконструкции ввели в эксплуатацию. Срок его полезного использования не изменился, а вот первоначальную стоимость увеличили до 16 руб. То есть расходы на реконструкцию составили 1 руб. В апреле здание продолжали амортизировать. Общий срок эксплуатации на начало мая составил 98 месяцев. Начиная с мая здание амортизируют с учетом изменений в первоначальной стоимости.

Для расчета ежемесячной амортизации бухгалтер определил остаточную стоимость здания на начало мая с учетом затрат на реконструкцию и за минусом амортизации, начисленной в апреле по прежней норме : 9 руб. Исходя из этих данных, бухгалтер определил ежемесячную сумму амортизации, которая будет уменьшать стоимость реконструированного здания начиная с мая: 77 руб. Для расчета авансовых платежей за I квартал и за полугодие бухгалтер считал среднюю стоимость. Для этого были определены остаточная стоимость имущества на начало года, на начало каждого месяца внутри отчетного периода и на начало месяца, следующего сразу за ним.

Авансовый платеж за I квартал составил: 46 руб. Средняя стоимость за полугодие составила: 8 руб. Авансовый платеж за полугодие составил: 47 руб. Такие объекты следует включать в расчет средней стоимости имущества начиная со следующего месяца. Дело в том, что при определении средней стоимости имущества для расчета налога на имущество за отчетный период учитывают показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из четырех месяцев — трех отчетного периода и еще одного, следующего за ним.

Эти данные формируют в порядке, который установлен для бухгалтерского учета и отчетности. Это предусмотрено в пункте 3 статьи и пункте 4 статьи Налогового кодекса РФ. Согласно этому порядку учитывать нужно сведения о тех хозяйственных операциях, которые были проведены до 00 часов 00 минут указанных дат.

Налог на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество организаций на основании ст. На основании ст. Порядок бухгалтерского учета в бюджетных организациях определен Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от На основании п.

Налог на имущество организаций в 2016 году

В практике нередки случаи, когда начальная балансовая стоимость основного средства полностью погашена амортизацией, но сам объект ОС продолжает использоваться и участвовать в формировании доходов предприятия. Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности. При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью Дт 01 и амортизацией Кт 02 , будет равна 0. Дарение имущества стоимостью свыше руб. Поскольку отдельный порядок определения цены объекта ОС с нулевой учетной стоимостью, передаваемого в дар, не предусмотрен, расчет следует производить по аналогии с другими правовыми нормами, в частности ст. Нулевая остаточная учетная стоимость ОС вовсе не означает, что и рыночная стоимость этого ОС равна 0. Для безвозмездной передачи потребуется экспертная оценка объекта.

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

В условиях, когда большая часть субъектов хозяйствования вынуждена применять международные стандарты финансовой отчетности, проведения переоценки дооценки или уценки основных средств далее - ОС становится неотъемлемым элементом составления финансовой отчетности. Субъект хозяйствования далее - предприятие может найти множество причин для необходимости проведения переоценки ОС, к которым в частности можно отнести: определение выгодности продажи бизнеса, получение кредита, оптимизация налогов или продажа ОС ниже балансовой стоимости и без уплаты НДС. В случае, если остаточная стоимость ОС не соответствует справедливой реальной стоимости на дату составления баланса предприятие имеет возможность провести переоценку этих ОС. Принимая решение о необходимости проведения переоценки ОС предприятие руководствуется приказом Минфина от Однако следует отметить, что указанные рекомендации не являются обязательными для выполнения предприятием и соответственно оно имеет возможность самостоятельно определять критерии существенности ОС в своей учетной политике. При проведении переоценки ОС предприятие обязано привлечь для проведения экспертизы сертифицированного оценщика имущества, который определит справедливую стоимость ОС, что будет подтверждено отчетом об оценке имущества акт оценки имущества. При этом обращаем внимание, что при принятии предприятием решения о переоценке для одного ОС, нужно делать переоценку всех определенных в этой группе объектов ОС. То есть, в случае если субъект хозяйствования осуществил переоценку одного из ОС, то он обязан переоценивать другие ОС отнесенные к группе на соответствие их остаточной стоимости до справедливой реальной на каждую дату баланса.

Уплата налога на имущество организаций бюджетными учреждениями

Когда основное средство перестает быть нужным в деятельности компании, от него можно избавиться. Невостребованное имущество, которое висит на балансе, выгоднее перевести в живые деньги. Возможно, оборудование морально устарело. Или основное средство оказалось ненужным из-за смены направления деятельности.

С необходимостью переоценки основных средств приходится сталкиваться большинству бухгалтеров. Причины же для переоценки найдутся всегда: чтобы выгодно продать бизнес или получить кредит — если говорим о дооценке, или чтобы без НДС-последствий продать объект ниже балансовой стоимости либо оптимизировать налог на прибыль для тех, кто не достиг миллионного порога — если говорить об уценке.

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

По каким объектам основных средств начислять износ

Налог на имущество организаций - региональный налог, взимаемый в соответствии с гл. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. Земельные участки, иные объекты природопользования не признаются объектом налогообложения. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В расчет налоговой базы основные средства включаются по остаточной стоимости. Содержание элементов налога на имущество организаций обусловливают такие направления снижения уровня налогообложения , как сокращение числа основных средств, учитываемых на балансе; снижение первоначальной и остаточной стоимости объектов основных средств; использование налоговых льгот, установленных Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Рассмотрим возможные способы реализации указанных путей снижения налога. Отметим при этом связь налога на имущество организаций с налогом на прибыль организаций.

Остаточная стоимость

Износ по принадлежащим им основным средствам начисляют некоммерческие организации абз. Исключением являются:. По данным объектам начисляйте износ при одновременном соблюдении следующих условий:. Объясняется это так. При этом в данном приказе не был предусмотрен порядок отражения последствий таких изменений учетной политики в бухучете и отчетности. А по ранее учтенным основным средствам сохранился прежний порядок начисления износа. Хотя они разъясняют вопрос учета объектов жилищного фонда, выводы, сделанные в них, можно распространить и на другие объекты основных средств, по которым до года начислялся износ.

Линейный метод амортизации

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ далее — НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов РФ определяют:. Законами субъектов РФ могут также устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Переоценка основных средств и налог на имущество

.

Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физического лица
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. smaktechanme1970

    Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство — stsing.ru

  2. indifdali1982

    Плательщики налога

  3. comprofavi1972

    Договор на оплату услуг адвоката Распродажа квартир в испании

  4. erteranja1985

    Достоинства и недостатки линейного метода

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных